問|《中國經濟周刊》 姚冬琴
答| 西南財經大學經濟與控制研討院院長 甘犁
自己所得稅革新、征收機制等疑問一直是人民群眾廣泛注目的疑問。本年執政機構任務匯報中已經領會提出，提高自己所得稅起征點，提升子女教育、大病醫療等專項費用扣除，合乎邏輯減負，勉勵人民群眾通過勞動提升收入、邁向豪富。本刊約請西南財經大學經濟與控制研討院院長、中國家庭金融查訪與研討中央主任甘犁來解讀與平凡人息息關連的個稅疑問。
問：工薪階級長年來不亂地蒙受著繳納個稅的主力軍腳色，這種現象合乎邏輯嗎？
甘犁：這一現象與我國個稅是分類計征(即對自己捕魚 遊戲所得按差異項目差別採用差異的扣除尺度或稅率)有關。目前個稅革新的方位在政策和學界根本有一個共識，即捕魚卡通是捕魚達人由目前的分類計征向分類計征與綜合計征相交融，由自己征收轉向家庭征收，并恰當提升部門開支扣除項目(如教育支出、醫療支出)等，這樣有但願扭轉目前個稅成為工薪稅的情勢。
問：中國實質繳納個稅的人口大概有幾多？與應繳個稅人口是否有差距？
甘犁：依據《中國稅務年鑒》19992016年數據推算，2017年官方工薪個稅總額為7048億元。依據CHFS(中國家庭金融查訪與研討中央)數據自己收入分布，假設當前履行的7級逾額累進自己所得稅稅率不變，推算目前中國納稅人口約為153億人。
據2017年《中國統計年鑒》數據，2016年全國就業人口776億，此中城鎮就業人口414億，農村就業人口362億，城鎮單元就業人員平均工資68993元，即平均月薪5749元，過份個稅起征點2249元。縱然只有各半的城鎮就業人口月收入過份個稅起征點，那麼應繳納個稅人數也有207億。
問：收入在什麼程度的人群，納稅最多？
甘犁：依據CHFS(中國家庭金融查訪與研討中央)2017年查訪數據，稅前平均月工資(扣除五險一金后)在8000～38500元的人占工薪人口的比例僅為84，但卻功勞了5811的個稅，是占比最高的。
2017年，稅前平均月工資在8000～38500元的納稅群體實質平均稅負為44，而依據目前的稅法，這一群體理論稅負為43～201。實質稅負與理論稅負比擬并不是很高，這與目前的稅收征管力度不強有關。假如嚴峻稅收征管，這一群體的稅負可能捕魚遊戲技巧會大幅上升。
問：自己所得稅在減小和調節收入差距方面，是否起到了預期的功效？
甘犁：個稅是調節收入差距的重要再分發器具之一，其對收入差距的調節作用，重要由稅率的累歷程度決擇，又受實質征管場合的制約。依據我們的測算，我國個稅對收入差距的調節作用長短常有限的。縱然只看征管場合最好的工薪個稅，2014年個稅使工薪收入差距大概降落了23，這個作用是微乎其微的。重要有兩個來由，一是按2014年工薪收入分布測算，工薪個稅理論稅負并不高，只有6擺佈，這決擇了個稅對收入差距的調節作用并不大；另一個來由是，個稅征管存在一定漏損，導致個稅對收入差距的調節作用大折扣扣，假如不存在征管漏損，工薪個稅可以使工薪收入差距降落5擺佈。
問：提高個稅起征點，哪個收入程度的群體獲益最大？
甘犁：個稅起征點提高，月收入5000-12500元的中等收入群體獲益最大。
一方面，起征點提高，該群體繳納個稅的平均稅率降落幅度最大；另一方面，該群體的月收入增長率最高。月收入在5000～8000元的群體，在起征點增加至5000元、7000元時，對應的平均稅率差別降落為08、00，對應的收入增長率差別為18、26。月收入在8000～12500元的這部門群體，在起征點增加至5000元、7000元、10000元時，對應的平均稅率差別降落為44、18和02；對應的收入增長率差別為27、53和69。
問：提高個稅起征點，對應納稅人數及總稅額有何陰礙？
甘犁：起征點提高，納稅人數和納稅額的減少是臨時現象。
若提高起征點至5000元，個稅繳納人數將減少444，納稅總額將減少1720億元；若提高至7000元，個稅繳納人數將減少719，納稅總額將減少3080億元；若提高至10000元，個稅繳納人數將減少876，繳納個稅總額將減少4213億元。
但跟著收入程度的提高，自己在工資薪金方面繳納稅收總額的減少將是臨時的。2011年起征點曾經從2000元大幅度提高至3500元，納稅總額從3899億元降落至2012年的3591億元，但很快在2013年就已經到達4096億元，過份2011年程度。
同樣的，假如這一輪起征點提高，稅收減少也是臨時的。以起征點增加至5000元為例，2019年納稅總額即覆原到當前程度，納稅人口也將在2021年覆原至當前程度。
問：包含有富翁在內的一些人群采取的避稅方式，哪些是正當的，哪些長短法的？對于不法避稅應當怎麼辦？
甘犁：富翁等避稅方式多樣，如收入不進款(或以現金付款)、成立企業(任務室)、在稅收優惠地域注冊公司、以股權取代酬勞、買人壽保險等。收入不進款是顯著不法的，而成立企業、在稅收優惠地域注冊公司、以股權取代酬勞、買人壽保險則是正當的，但以股權取代酬勞能到達避稅功效很大部門跟目前對投資所得稅收征管力度不高有關。
對不法避稅，可借鑒美國的做法，加大對益處關連方的正法力度，納入信譽體系考成，提高其違法本錢。
問：一些場所執政機構對企業高管等人群采取的返還個稅等做法，合乎邏輯正當嗎？
甘犁：執政機構對企業高管等進行返還個稅，很大部門是為吸收人才所采取的優惠政策。從經濟學的角度來看，高等人才往往能帶來很大的人為資金外溢，例如一個頂尖職業經理人往往能大幅提高整個企業的經營績效，塑造強有力的隊伍，這些并不可徹底反應在其自己薪酬上，存在較大的正阿拉斯加 捕魚外部性，執政機構進行個稅返還，正是促使人才流動到達社會最優程度的一種想法。在途經國務院審批批准后，場所執政機構對企業高管的個稅返還，這種做法是合乎邏輯正當的。（姚冬琴）
